海关总署


中华人民共和国海关总署关于转发《国务院关于海关执行缉私任务的船舶在海上行使紧追权的批复》和执行《领海及毗连区法》有关问题的通知

现将《国务院关于海关执行缉私任务的船舶在海上行使紧追权的批复》（见附件一）转发给你们，并将执行《领海及毗连区法》中的有关问题通知如下：
一、根据全国人大常委会1992年2月25日通过的《中华人民共和国领海及毗连区法》（见附件二）和国务院的批复的规定，海关执行缉私任务的船舶属中华人民共和国政府授权的执行政府公务的船舶，可以在我国内水、领海及毗连区内对违反海关管理法律、法规的行为行使管制权和对违反海关管理的法律、法规的船舶行使紧追权。
二、依照《领海及毗连区法》第十三条、第十四条和《海关法》第四条的规定，海关依法行使上述管制权和紧追权时，有权检查船舶；查验其所载货物和物品；查阅船舶及船上人员证件和其他单据资料；查问违法嫌疑人和调查其违法行为；扣留有走私嫌疑的船舶及其所载货物、物品和有关证件、单据资料，并带回海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区依法审查、处理。执行上述管制权和紧追权的海关缉私船舶可以按规定装备和使用武器。
三、对于航行（停泊）在毗连区外公海的走私母船，卸下私货由其小艇或其他船舶接运进入我内水、领海或毗连区的，海关缉私船舶在缉获其小艇或者接私船舶的条件下，可对走私母船行使紧追权，予以查缉。在任何情况下，海关缉私船舶行使紧追权都不得进入其他国家领海、香港实际控制水域和台湾当局实际控制海域。
四、对于载运国家禁止和限制进出口货物、物品没有合法证明，进入我内水、领海范围内进行走私活动，海关行使紧追权在公海缉获的走私船舶，构成犯罪的，应依法移送追究刑事责任；未构成犯罪或公安、司法机关决定免除刑罚、免予起诉和撤销案件退回海关作行政处罚的，依照《海关法行政处罚实施细则》第四条、第五条的规定处理。
五、对在毗连区内收购、贩卖、装卸国家禁止和限制进出口货物、物品经查有确凿证据证明系向我走私的船舶，构成犯罪的，应依法移送追究刑事责任。未构成犯罪或公安、司法机关决定免除刑罚、免予起诉和撤销案件退回海关作行政处罚的，应比照《海关法行政处罚实施细则》第四条、第五条的规定处理。
六、对于航行（停泊）在毗连区公海的走私母船可与缉获的接私船舶作为共同走私，并案处理。
七、海关依法行使《领海及毗连区法》规定的有关权力，往往涉及政治和外交等重大问题，政策性、敏感性很强。各有关海关应高度重视，严肃对待，由主要关领导亲自掌握，周密部署，精心指挥；行动前要认真制定方案和突发事件的应急措施；行动中要全面收集证据材料，严格执行政策和法律规定，严格依法办案，并注意保证安全。采取重大行动要及时与有关部门沟通情况，取得支持和配合。
执行本通知中的有关情况和问题请及时向总署请示报告。


（国函〔1993〕24号）

海关总署：
国务院根据《中华人民共和国领海及毗连区法》的规定，对你署《关于授权海关在毗连区内对走私行为行使管制权和对走私船舶行使紧追权的请示》，批复如下：
一、根据《中华人民共和国领海及毗连区法》的规定，海关执行缉私任务的船舶可以在海上对违反中华人民共和国有关海关管理的法律、法规规定的船舶依法行使紧追权。在我国领海基线正式公布之前，领海和毗连区的范围暂按现行内部掌握的领海基线确定。
二、海关行使紧追权，应当严格依照法律规定和国际惯例执行。遇有重要情况，应当及时向有关部门通报，做好协调配合工作。重大问题应当向国务院报告。


《中华人民共和国领海及毗连区法》已由中华人民共和国第七届全国人大代表大会常务委员会第二十四次会议于1992年2月25日通过，现予公布，自公布之日起施行。

第一条 为行使中华人民共和国对领海的主权和对毗连区的管制权，维护国家安全和海洋权益，制定本法。
第二条 中华人民共和国领海为邻接中华人民共和国陆地领土和内水的一带海域。
中华人民共和国的陆地领土包括中华人民共和国大陆及其沿海岛屿、台湾及其包括钓鱼岛在内的附属各岛、澎湖列岛、东沙群岛、西沙群岛、中沙群岛、南沙群岛以及其他一切属于中华人民共和国的岛屿。
中华人民共和国领海基线向陆地一侧的水域为中华人民共和国的内水。
第三条 中华人民共和国领海的宽度从领海基线量起为十二海里。
中华人民共和国领海基线采用直线基线法划定，由各相邻基点之间的直线连线组成。
中华人民共和国领海的外部界限为一条其每一点与领海基线的最近点距离等于十二海里的线。
第四条 中华人民共和国毗连区为领海以外邻接领海的一带海域。毗连区的宽度为十二海里。
中华人民共和国毗连区的外部界限为一条其每一点与领海基线的最近点距离等于二十四海里的线。
第五条 中华人民共和国对领海的主权及与领海上空、领海的海床及底土。
第六条 外国非军用船舶，享有依法无害通过中华人民共和国领海的权利。
外国军用船舶进入中华人民共和国领海，须经中华人民共和国政府批准。
第七条 外国潜水艇和其他潜水器通过中华人民共和国领海，必须在海面航行，并展示其旗帜。
第八条 外国船舶通过中华人民共和国领海，必须遵守中华人民共和国法律、法规，不得损害中华人民共和国的和平、安全和良好秩序。
外国核动力船舶和载运核物质、有毒物质或者其他危险物质的船舶通过中华人民共和国领海，必须持有有关证书，并采取特别预防措施。
中华人民共和国政府有权采取一切必要措施，以防止和制止对领海的非无害通过。
外国船舶违反中华人民共和国法律、法规的，由中华人民共和国有关机关依法处理。
第九条 为维护航行安全和其他特殊需要，中华人民共和国政府可以要求通过中华人民共和国领海的外国船舶使用指定的航道或者依照规定的分道通航制航行，具体办法由中华人民共和国政府或者其有关主管部门公布。
第十条 外国军用船舶或者用于非商业目的的外国政府船舶在通过中华人民共和国领海时，违反中华人民共和国法律、法规的，中华人民共和国有关主管机关有权令其立即离开领海，对所造成的损失或者损害，船旗国应当负国际责任。
第十一条 任何国际组织、外国的组织或者个人，在中华人民共和国领海内进行科学研究、海洋作业等活动，须经中华人民共和国政府或者其有关主管部门批准，遵守中华人民共和国法律、法规。
违反前款规定，非法进入中华人民共和国领海进行科学研究、海洋作业等活动的，由中华人民共和国有关机关依法处理。
第十二条 外国航空器只有根据该国政府与中华人民共和国政府签订的协定、协议、或者经中华人民共和国政府或者其授权的机关批准或者接受，方可进入中华人民共和国领海上空。
第十三条 中华人民共和国有权在毗连区内，为防止和惩处在其陆地领土、内水或者领海内违反有关安全、海关、财政、卫生或者入境、出境管理的法律、法规的行为行使管制权。
第十四条 中华人民共和国有关主管机关有充分理由认为外国船舶违反中华人民共和国法律、法规时，可以对该外国船舶行使紧追权。
追逐须在外国船舶或者其小艇之一或者以被追逐的船舶为母船进行活动的其他船艇在中华人民共和国的内水、领海或者毗连区内时开始。
如果外国船舶是在中华人民共和国毗连区内，追逐只有在本法第十三条所列有关法律、法规规定的权利受到侵犯时方可进行。
追逐只要没有中断，可以在中华人民共和国领海或者毗连区外继续进行。在被迫逐的船舶进入其本国领海或者第三国领海时，追逐终止。
本条规定的紧追权由中华人民共和国军用船舶、军用航空器或者中华人民共和国政府授权的执行政府公务的船舶、航空器行使。
第十五条 中华人民共和国领海基线由中华人民共和国政府公布。
第十六条 中华人民共和国政府依据本法制定有关规定。
第十七条 本法自公布之日起施行。


国家税务总局


企业所得税检查工作管理办法（试行）

第一章 总则
第一条 为加强企业所得税检查工作，促进企业所得税管理规范化，保证企业所得税法规、规章的正确贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于税务机关对企业所得税纳税人（以下简称纳税人）实施的企业所得税检查工作，包括企业所得税日常检查和企业所得税专项检查。
第三条 企业所得税检查是指税务机关依照有关的税收法律、法规和规章，对纳税人特定时期（通常指一个或几个纳税年度）申报缴纳企业所得税情况进行的检查和处理工作，目的是防范和查处纳税人偷逃企业所得税的行为或避税行为。
第四条 企业所得税日常检查是指税务机关根据年度检查工作计划，对纳税人以前年度申报缴纳企业所得税情况进行的全面例行检查。企业所得税专项检查是指税务机关根据上级税务机关指定的对象、范围或企业所得税纳税事项，对有关纳税人一定期间申报缴纳企业所得税情况进行的有针对性的检查。
第五条 企业所得税检查是企业所得税管理工作的重要组成部分。根据企业所得税规范化管理的要求，抓好企业所得税检查工作是各级税务机关的重要职责。企业所得税检查工作可分为确定检查对象的规划选案、检查工作的组织实施和检查工作的审理终结等环节。
第六条 企业所得税检查原则上应该在纳税人年度企业所得税申报结束之后进行。
第七条 企业所得税检查的选案、实施和审理终结职能应当适当分离。
第八条 国家税务局和地方税务局应按企业所得税征收管理职责范围划分检查权限。企业所得税检查原则上由企业经营管理所在地主管税务机关组织实施；企业所得税检查权发生争议的，由有关税务机关本着有利检查的原则协商确定；协商未能取得一致意见的，报上级税务机关裁定。

第二章 规划选案
第九条 税务机关应制定企业所得税检查计划。企业所得税日常检查计划由主管税务机关制定，专项检查计划由上级税务机关制定。
第十条 企业所得税日常检查是企业所得税检查工作的重点，企业所得税日常检查对象的确定，要逐步实现以规定指标和项目由计算机处理分析选案为主，以随机抽样为辅。为提高企业所得税日常检查工作质量，各地应逐步建立企业所得税申报的计算机处理分析系统，采用科学的综合性指标进行选案。税务机关应根据计算机储存的数据信息，计算出企业所得税申报纳税的有关逻辑性、趋势性和合理性指标，以相关指标的重要性为权数，建立企业所得税日常检查选案的计分系统。有关分值标准要逐步建立完善，实现专业化管理，不断研究、修正，对分值标准要建立保密制度，要实行档案化管理。
第十一条 对暂不具备计算机处理分析选案条件的地区，可继续采用人工归集分析方法确定企业所得税日常检查的对象。采用人工归集分析方法选案，负责选案的人员应具备一定的企业所得税征收管理工作经验。
第十二条 企业所得税专项检查是企业所得税日常检查的必要补充。企业所得税专项检查应根据以前年度企业所得税汇算清缴和日常检查中反映的问题，根据企业所得税政策法规变化的情况，通过有针对性的调查研究，确定专项检查的范围、对象和内容。
第十三条 税务机关在确定年度企业所得税检查工作计划时，要根据检查人员配备情况，综合考虑企业所得税日常检查和专项检查，企业所得税检查和其他税种的检查的工作量。对纳税人同一纳税年度的企业所得税检查，原则上不得重复进行；对重点税源大户和上市股份公司可每个纳税年度检查一次；对其他纳税人每三个纳税年度至少检查一次。

第三章 组织实施
第十四条 主管税务机关要统一调配力量组织实施企业所得税检查，将参加检查的人员划分为若干检查小组，把检查任务具体落实到检查小组，每个检查小组至少由2个以上检查人员组成。
第十五条 检查小组在实施检查前要详细了解被检查纳税人的基本情况，包括生产经营情况、财务管理情况、同业经营情况、企业所得税纳税情况、以前年度的企业所得税和其他税种检查发现的问题，确定企业所得税检查的范围、重点、策略、时间、进度、人员分工等。
第十六条 企业所得税检查应区别纳税人的情况，分别实施案头审核、调账检查和实地检查。
第十七条 企业所得税的案头审核是对纳税人填报的企业所得税申报表及附表资料的审查核对和税额评定。企业所得税的案头审核以数据验算和指标分析复核为主。对企业所得税申报表的有关收入、扣除项目或政策运用有疑问的，主管税务机关可向纳税人发出问询函，实施函查，要求纳税人作出说明或补充资料。
第十八条 企业所得税的调账检查是将纳税人的账簿、凭证和有关资料，调到税务机关进行检查。对内部管理制度健全、财务管理规范、账证完整的纳税人，应尽可能实行调账检查。
第十九条 企业所得税的实地检查是税务检查人员深入纳税人的经营管理现场进行检查。对内部管理制度不健全的纳税人，或内部管理制度健全，但因种种原因不能调账检查的纳税人，可进行实地检查。
第二十条 实施企业所得税检查要详细查阅纳税人的账簿、凭证；查阅与生产经营有关的重要文件，如供销合同、董事会或企业经理会议记录；与有关人员进行座谈；如有必要，可对相关实物资产进行盘点、核对。
第二十一条 企业所得税检查必须保留完整的检查工作底稿。企业所得税检查工作底稿是企业所得税检查人员在实施检查过程中形成的全部工作记录和取得的证据、资料。包括具体检查计划、检查过程记录、检查发现问题和证据、初步处理意见和政策依据。
第二十二条 企业所得税检查主要是对纳税人应纳税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性进行的审核和检查。根据纳税人的具体情况可以实施全面检查，也可以抽查。
第二十三条 收入总额的检查范围包括纳税人取得的一切收入。收入总额检查的目标是，确定应税收入的完整性，检查纳税人是否有隐瞒未申报的应纳税收入；确定应税收入的确认的合法性，检查纳税人应税收入的确认是否符合企业所得税法规和规章规定的实现原则和方法，有否推迟或提前确认收入的情况；确定应税收入与非应税收入划分的准确性，检查纳税人有否将应税收入作为非应税收入申报的情况。
第二十四条 准予扣除项目的检查范围包括对纳税人申报的与应纳税收入有关的全部扣除项目。扣除项目检查的目标是，确定申报的扣除项目的真实性，检查纳税人有否虚报扣除；确定申报的扣除项目与应纳税收入的配比性，检查纳税人有否将非应税收入的费用申报为与应税收入有关的扣除，有否将资本性支出作为期间费用扣除等；确定申报的扣除项目的必要性、合理性，检查纳税人申报的扣除项目是否是为取得应纳税收入的正常支出，是否符合会计惯例和经营常规，是否符合企业所得税法规、规章规定的标准。
第二十五条 企业所得税税率和优惠政策的检查范围包括纳税人适用的税率和优惠政策。检查目标是，确定纳税人申报的适用税率和优惠政策的合法性，检查纳税人有否错用税率和优惠政策的情况；确定纳税人适用的优惠政策是否符合规定的批准程序等。

第四章 审理终结
第二十六条 企业所得税检查实施完成后，对未发现纳税人有违反企业所得税法规和规章的行为或偷逃税等问题的，检查小组应及时填写检查终结结论，经业务管理部门审核，税务机关主管负责人签字，加盖税务机关公章后，书面通知纳税人。对企业所得税检查中发现的一般性违法问题，凡不需要立案查处的，检查完毕后，由检查小组填写税务检查处理决定书，经业务管理部门审核，按规定程序报批后，通知纳税人执行。对检查中发现需要立案处理的问题，检查小组长应按规定程序填制税务检查报告，送交审理部门进行审理，审理部门按规定审理完毕后，填制税务处理决定书，经审批后，由有关部门执行。对涉嫌构成犯罪的，经批准，填制税务违法案件移送书，移交有关部门处理。
第二十七条 企业所得税检查结束后，有关业务管理部门应认真分析检查中发现的问题，对属于税务部门内部管理方面的问题，应及时整顿改进企业所得税管理工作；对属于纳税人方面的问题，应有针对性地加强宣传辅导；对属于政策方面的漏洞应及时向上级税务机关汇报。
第二十八条 各级税务机关应在每年年终对上一年度企业所得税检查工作情况进行认真总结，并以书面形式，逐级上报。省级税务机关应在每年3月底之前将全省（自治区、直辖市、计划单列市）上年企业所得税检查总结报告报送国家税务总局（所得税管理司）。企业所得税检查总结报告应包括企业所得税专项检查落实情况、企业所得税日常检查的总户数、查补的企业所得税税款、检查中发现的主要问题和典型案例以及政策建议等。

第五章 附则
第二十九条 本办法由国家税务总局负责解释，各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关可以根据本地情况，制定贯彻落实本办法的补充规定。
第三十条 本办法自发布之日起执行。